Btw bij invoer - waar verschuldigd?

Bij invoer van goederen is ook btw verschuldigd. Om de btw bij invoer goed te kunnen vaststellen, is een duidelijke koppeling gelegd tussen de btw-wetgeving en de douanewetgeving. Deze koppeling zorgt er bijvoorbeeld voor dat kan worden vastgesteld waar, wanneer en over welke waarde btw bij invoer is verschuldigd. Kort samengevat, de btw-wetgeving volgt de douanewetgeving.

Toch kunnen er verschillen optreden waardoor de koppeling tussen de btw-wetgeving en de douanewetgeving vervalt. Dat is met name het geval voor de vraag waar (in welke lidstaat) btw bij invoer is verschuldigd. Dit is niet altijd gelijk aan waar de douaneschuld ontstaat. Dit verschil kan optreden in situaties waarin een douaneregeling niet wordt aangezuiverd of een douaneregeling niet goed wordt uitgevoerd.

Indien er onregelmatigheden hebben plaatsgevonden of een douaneregeling bijvoorbeeld niet wordt aangezuiverd, ontstaat de douaneschuld in de lidstaat waar de goederen onder de douaneregeling zijn geplaatst. Het Hof van Justitie heeft inmiddels meerdere keren vastgesteld dat in een dergelijke situatie de btw bij die invoer in een andere lidstaat verschuldigd kan zijn. Recent heeft het Hof van Justitie dit nogmaals bevestigd.

Indien bijvoorbeeld goederen in Nederland onder een douaneregeling zijn geplaatst en deze regeling niet (tijdig) wordt aangezuiverd, ontstaat de douaneschuld in Nederland. Belanghebbende in deze casus zal tevens een aanslag btw ontvangen voor die invoer in Nederland. Dat is dus niet altijd correct volgens het Hof van Justitie, met name niet in het geval dat de goederen daadwerkelijk naar een andere lidstaat zijn gebracht (Duitsland). In een dergelijke situatie ontstaat de douaneschuld in Nederland, maar de btw-schuld in Duitsland. Als deze belanghebbende een Duitse ondernemer is, hoeft er geen bezwaarprocedure te worden gevoerd voor de btw in Nederland, is een btw-registratie in Nederland niet vereist voor het verantwoorden van de invoer, het terugvragen van de btw bij invoer en om de overbrenging van de goederen naar Duitsland aan te geven. Het is onze ervaring dat voor dit situaties in Nederland nog altijd een aanslag voor de btw wordt opgelegd. Het is dan ook zaak om de aanslag btw bij invoer niet zomaar te accepteren.

Heeft u een dergelijke situatie bij de hand of wilt u meer weten over de mogelijkheden om btw bij invoer in Nederland te voorkomen, aarzelt u dan niet contact met ons op te nemen.

Heeft u vragen over dit bericht of wilt u het onderwerp verder doorspreken, aarzel dan niet om contact met ons op te nemen via info@vatpartners.com